Таможенная пошлина и НДС необходимы для того, чтобы определить сумму обеспечения по книжке МДП. Эта величина нужна для того, чтобы рассчитать таможенную стоимость груза.
Таможенная пошлина и НДС: как рассчитать
Сумма обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов (также называется гарантийной суммой по TIR) определяется на основе сумм таможенных пошлин и налогов (в пределах Таможенного союза). Так указано в статье 88 Таможенного кодекса Таможенного союза.
Никакие тарифные преференции и/или льготы по уплате таможенных пошлин и налогов не используют.
Ставка ввозной таможенной пошлины (по Единому таможенному тарифу Таможенного союза) -10%.
Для республики Казахстан применяется сниженная ставка ввозной таможенной пошлины (т.н. изъятие) – 5%
Величина таможенной пошлины и НДС
Если таможенная стоимость товара равна 123’000.00 Евро, ввозная таможенная пошлина составит:
- Российская Федерация – 123’000.00 * 10% = 12’300.00 Евро
- Республика Казахстан – 123’000.00 * 5% = 6’150.00 Евро
- Республика Беларусь – 123’000.00 * 10% = 12’300.00 Евро
Ставка НДС (налога на добавленную стоимость) составит:
- Российская Федерация – 20%
- Республика Казахстан – 12%
- Республика Беларусь – 20%
Сумма НДС составит:
- Российская Федерация –(123’000.00 + 12’300.00) * 20% = 27’060.00 Евро
- Республика Казахстан – (123’000.00 + 6’150.00) * 12% = 15’498.00 Евро
- Республика Беларусь – (123’000.00 + 12’300.00) * 20% = 27’060.00 Евро
Общая сумма для этого товара составит:
- Российская Федерация– 12’300.00 +27’060.00 = 39’360.00 Евро
- Республика Казахстан –6’150.00 + 15’498.00 = 21’648.00 Евро
- Республика Беларусь – 12’300.00 +27’060.00 = 39’360.00 Евро
Гарантийная сумма на товар (при таможенной стоимости 123’000.00 Евро) — 39’360.00 Евро.
Максимальное покрытие по книжке МДП (TIR Carnet) — 60″000.00 Евро).
Что такое таможенная стоимость
Таможенная стоимость товара – это стоимость, которую используют для обложения товара пошлиной.
Таможенная стоимость товара зависит от условий поставки.
Если выбран протокол EXW ,таможенная стоимость равна стоимости товара по инвойсу и стоимости доставки до границы ТС.
Таможенная стоимость товара включает все расходы по доставке до границы РФ.
Если выбран протокол поставки CIF – российский порт, в таможенную стоимость товара все эти расходы уже включены.
Если условия поставки FOB – иностранный порт, то таможенная стоимость товара равняется цене по инвойсу + стоимость фрахта до российского порта + стоимость выгрузки на причал.
Как вычисляют таможенные платежи
Таможенные платежи взимают по Федеральному закону «О таможенном тарифе».
Ставки таможенных пошлин зависят от:
- Кода товара (кода ТН ВЭД) (В зависимости от кода товара, применяются разные ставки таможенных пошлин)
- Страны происхождения (Место, где товар произведен, либо переработан. Это может быть группа стран, таможенный союз, регион или часть страны)
- Особых условий (по которым применяют специальные ставки)
Как вычисляют таможенные платежи в РФ
В РФ действует дифференцированный таможенный тариф. Следовательно, ставки ввозных пошлин и платежей зависят от страны происхождения товара.
Применяют одну из ввозных пошлин:
- Базовые (100% таможенного тарифа). Применяется к странам максимального благоприятствования.
- Максимальные (200% таможенного тарифа). Применяется к странам, с которыми не установлен режим максимального благоприятствования.
- Преференциальные:
Преференциальный тип таможенной пошлины применяется:
-
- — к развивающимся стран (75% от таможенного тарифа);
- — к наименее развитым странам (не взимают таможенные пошлины)
.
В зависимости от способа расчета (по Статье 4 закона РФ «Таможенном тарифе») применяют три вида таможенных пошлин:
- Адвалорные — (процент от таможенной стоимости товара);
- Специфические — (денежная выплата за единицу товара);
- Комбинированные — (используются оба вида таможенных пошлин). Уплате подлежит большая сумма.
